个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元部分减半征收个人所得税政策
【享受主体】
个体工商户
【优惠内容】
2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对个体工商户年 应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减半征收个人所得税。 个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可 叠加享受本条优惠政策。
【享受条件】1.个体工商户不区分征收方式，均可享受。 2.个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额 11 暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清 缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营 所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所 得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。 3.按照以下方法计算减免税额： 减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过 200 万元部分的 应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过 200 万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%
【享受方式】
个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半 征税政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳 税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过 电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动提供申报表和 报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体 工商户，税务机关按照减免后的应纳税额自动进行税款划缴。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商 户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号） 2.《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个 人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023 年第 12 号）
【政策案例】
例 1：纳税人张某同时经营个体工商户 A 和个体工商户 B， 年应纳税所得额分别为 80 万元和 150 万元，那么张某在年度汇 总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所 得额为 200 万元。 例 2：纳税人李某经营个体工商户 C，年应纳税所得额为 80000 元（适用税率 10%，速算扣除数 1500），同时可以享受 残疾人政策减免税额 2000 元，那么李某该项政策的减免税额 =[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250 元。 例 3：纳税人吴某经营个体工商户 D，年应纳税所得额为 2400000 元（适用税率 35%，速算扣除数 65500），同时可以享 受残疾人政策减免税额 6000 元，那么吴某该项政策的减免税额 =[ （ 2000000 × 35%-65500 ） -6000 × 2000000 ÷ 2400000] × 50%=314750 元。
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